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Category Archives: TEMAS TRIBUTARIOS

PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

El planeamiento estratégico es una poderosa herramienta de gestión empresarial, ocupando un lugar en las empresas tan importante como las funciones de organización, dirección, coordinación y control. Sin embargo, es necesario tener claro que hacer planeamiento no significa realizar artes de adivinación ni implica pronosticar el futuro. El planeamiento estratégico tiene que ver con la toma de decisiones en el presente y que tendrá un impacto en el futuro de la organización. El planeamiento no elimina riesgos sino que permite a la Gerencia conocerse mejor, conocer mejor a su empresa y conocer mejor los riesgos y los efectos de sus decisiones.

Cuando una empresa decide invertir en nuevos proyectos o cuando decide hacer más eficientes sus operaciones, debe realizar el planeamiento de las actividades que ha decidido realizar, tanto desde el punto de vista del negocio mismo como desde el punto de vista tributario. Realizar una inversión, incursionar en una nueva actividad de negocios, invertir en un nuevo proyecto o simplemente hacer más eficiente un negocio, implica evaluar fundamentalmente la capacidad de ese nuevo negocio o actividad para generar utilidades y la forma como la tributación va a impactar sobre tales utilidades. Mientras más utilidades, más atractivo resulta ser el negocio. Por ello, resulta imprescindible prestar atención a todas las variables que intervienen en la determinación de las referidas utilidades.

Simplificando las cosas, podemos decir que las utilidades son una función de dos variables: los ingresos y los gastos. En la medida en que el negocio se planifique de manera que se puedan maximizar los ingresos y minimizar los gastos, es muy posible que se logre también maximizar las utilidades del negocio y, por lo tanto, el retorno de la inversión de los propietarios.

En virtud de lo anterior, es fácil comprender que la optimización de la carga fiscal de la empresa o de un nuevo proyecto de inversión mediante un cuidadoso planeamiento tributario redundará en la generación de mayores utilidades y, por supuesto, hará más competitivo el negocio. Como es lógico, lograr este objetivo exige que quienes realizan el planeamiento tributario tengan tanto una visión de negocios como un conocimiento profundo del régimen tributario que afecta a la empresa o que afectará al proyecto de inversión.

Muchas veces hemos sido testigos de cómo negocios poco rentables se tornan muy atractivos y rentables solamente como resultado de un adecuado planeamiento tributario. Por ello, somos de la opinión que, en un mundo tan competitivo como el actual, realizar el planeamiento tributario de las inversiones así como de las operaciones es no solamente necesario sino que también es determinante ya que puede definir si un proyecto de inversión es viable o no o si una empresa existente está llamada a crecer o a desaparecer.

IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA IMPORTACIÓN DE SOFTWARE

Probablemente para muchos, resulta claro que una las razones del éxito de una empresa en esta Era de la Sociedad de la Información y de la Globalización Mundial es la buena calidad de las decisiones que diariamente deben ser adoptadas por su Alta Dirección. Pero hoy en día dichas decisiones deben estar basadas en adecuados sistemas de información estratégica y sistemas de soporte para la toma de decisiones y ya no solamente en la intuición o en la experiencia y conocimiento del mercado de la que pueda hacer gala la Alta Dirección..

microsoft-2Por esa razón, en nuestro país es frecuente observar que muchas empresas, como parte de su estrategia competitiva, deciden adquirir software elaborado en algún otro país, de los muchos que conforman la aldea global, con la finalidad de contar con la más novedosa tecnología de la información que les permita incrementar sus ventajas competitivas frente a las de sus rivales.

Sin embargo, adquirir software en el extranjero puede plantear algunas interrogantes desde el punto de vista del Impuesto a la Renta, especialmente si tenemos en consideración que nuestras normas jurídicas en materia tributaria todavía no se encuentran plenamente adaptadas a los retos que plantean los avances producidos en el área de las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones.

Así, por ejemplo, la empresa que adquiere software de proveedores del exterior, puede plantearse la interrogante sobre si el importe que paga como contraprestación por dicho software lo debe entregar íntegramente al proveedor del exterior o si dicho pago se encuentra sujeto a retención por concepto del Impuesto a la Renta.

Para dilucidar ese problema, es necesario distinguir si la contraprestación que se paga al proveedor del exterior tiene el carácter de regalía por la cesión temporal del derecho de uso del software o si, por el contrario, tiene el carácter de precio por la cesión definitiva del software en cuestión.

Al respecto, debe indicarse que, de acuerdo con lo establecido por el artículo 16 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, si la cesión en uso de software se efectúa a través de la modalidad del otorgamiento de una licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el programa o a través de la cesión parcial de los derechos patrimoniales sobre el programa para su explotación por parte del cesionario, se considera que la contraprestación que la empresa peruana paga al proveedor del exterior es una regalía y, por lo tanto, se encontrará sujeta al pago del Impuesto a la Renta.

En ese caso, corresponderá que la empresa peruana que será la usuaria del software efectúe el pago de un importe equivalente a la retención del Impuesto a la Renta dentro del plazo que señala el Código Tributario para el vencimiento de las obligaciones de periodicidad mensual, considerando que la obligación tributaria nace en la fecha en la que se efectúe el registro contable de la factura del proveedor del exterior, independientemente de si se paga o no la respectiva contraprestación al proveedor del exterior (no domiciliado en el Perú).

En los casos en los que la contraprestación se efectúe como consecuencia de la cesión definitiva, ilimitada y exclusiva de los derechos patrimoniales o retribuya la adquisición de una copia del programa para el uso personal del adquirente, se entenderá configurada una enajenación. En consecuencia, en estos casos la contraprestación que se paga al proveedor del exterior ya no será considerada como una regalía sino que corresponderá simplemente al pago del precio por la adquisición efectuada.

Por supuesto que la distinción con respecto de la naturaleza de la contraprestación que se paga es de especial relevancia en materia del Impuesto a la Renta cuando el cedente del software es una persona no domiciliada pues, si dicha contraprestación corresponde al pago del precio por una cesión definitiva, el importe respectivo no estará sujeto a ninguna retención por concepto del Impuesto a la Renta. En cambio, si la contraprestación que se entrega a la persona no domiciliada corresponde al pago de una regalía, será de aplicación la retención del Impuesto a la Renta con la tasa del 30% sobre el valor asignado por las partes a la transacción, cuyo importe, además, deberá corresponder al valor de mercado de la operación.

Finalmente, debe indicarse que si el proveedor del software fuese una persona domiciliada en el Perú, no será de aplicación la retención del Impuesto a la Renta en ningún caso.

¿Será por casos como este que Albert Einstein dijo que “la cosa más difícil de entender en el mundo es el Impuesto a la Renta”?